В основном облагается чистое имущество физических лиц: в 9 странах по состоянию на 2000 г., а в трех странах — Австрии, Германии и Италии — этот налог упразднен. В Италии, Норвегии, Финляндии и Швейцарии установлены прогрессивные шкалы налога на чистое имущество (в табл. 4 приведены максимальные ставки, а минимальные, как правило, равны нулю, т.е. налог на небольшое имущество не начисляется). Налог на чистое имущество корпораций взимается только в четырех странах: Исландии, Люксембурге, Финляндии и Швейцарии. В некоторых странах, например в Финляндии, налог на чистое имущество корпораций взимается только с той его части, которая относится к акционерам, не являющимся плательщиками этого налога. Ставки налога на чистое имущество оставались стабильными в Исландии и Швейцарии, уменьшились в Люксембурге с 1 до 0,5%, в Нидерландах — с 0,8 до 0,7%, в Норвегии — с 1,3 до 0,4%, в Финляндии — с 1 до 0,9%, в Швеции — с 3 до 1,5%. Увеличились максимальные ставки в Испании — с 2 до 2,5% и во Франции — с 1,5 до 1,8%. Как видим, преобладала тенденция к снижению налога на чистое имущество в тех странах, где он взимается.

Налог на недвижимость имеется почти во всех странах Европы и США. Ставки этого налога наиболее стабильны, но существует большое разнообразие налоговой базы, поэтому сравнить их трудно. Ставки налогов могут устанавливаться в процентах к рыночной или основанной на ней оценочной стоимости имущества, в процентах к арендной стоимости имущества (т.е. к сумме, которую можно выручить за год от сдачи имущества в аренду), в фиксированных суммах на единицу имущества (площади, объема). Налог на недвижимость собирается, как правило, на местном уровне и служит значительным источником пополнения местных бюджетов. Налог на недвижимость не взимается в Ирландии (отменен с 1997 г.) и в Люксембурге.

Ставки в процентах к рыночной стоимости наиболее распространены и установлены в основном с вариацией по муниципалитетам: в Австрии — до 1 %, в Бельгии — от 1,6 до 3,4%, в Германии — от 0,98 до 2,1% (в среднем 1,5%), в Греции — 0,73% (ранее была ставка 1,5%), в Нидерландах — 0,1 — 0,9% (прогрессивная шкала), в Норвегии — 0,2-0,7% (на 20-50% рыночной стоимости), в Португалии — 0,7-1,3% (в зависимости от назначения имущества), в Испании — 0,3-0,4%; в Швеции — 0,5-1,2% (в зависимости от назначения имущества), в Швейцарии — 0,1 — 0,4% (в зависимости от кантона). В большинстве европейских стран и в России ставки не превышают 2%. В США эффективные ставки налога на недвижимость в среднем выше — около 5,5% рыночной стоимости.

В Бельгии установлены ставки налога на недвижимость в зависимости от арендной стоимости имущества в размере от 18 до 50%. Высоки ставки налога не недвижимость в Великобритании — 48-48,9% арендной стоимости (в 2000 г. снижены до 43,3-44,3%). Ставки в фиксированных суммах на единицу площади зданий установлены в Польше и варьируются в зависимости от назначения имущества (жилое, нежилое, промышленное, сельское, городское и т.п.).

Доходы от отчуждения имущества, или капитальная выручка, которая представляет собой разницу между ценой продажи и ценой приобретения имущества (обычно с учетом инфляции), агрегируются, как правило, с доходами, облагаемыми подоходным налогом, с некоторыми особенностями. Так, например, ставка может зависеть от сроков владения имуществом. Если продаются хозяйственные активы с целью их замены, то в некоторых странах, например в Нидерландах и Германии, такая выручка направляется в специальный необлагаемый резерв. В Австрии и в Бельгии не облагается капитальная выручка от отчуждения долей в корпорациях, если они подпадают под льготы участия (см. выше).

Налоги на имущество в странах OECD составляли в 1995 г. от 0,5 до 4% ВВП и обеспечивали от 1,3 до 15% налоговых поступлений консолидированного бюджета (от 2 до 100% поступлений в местные бюджеты, чаще 30-40%).

Комментарии запрещены.