Налоговая система России

Совершенствование российской налоговой системы в ближайшие годы должно быть направлено на создание более благоприятного налогового "климата" по сравнению с зарубежными странами, способствующего росту экономики, привлечению как зарубежных, так и внутренних инвесторов, развитию производственной сферы, малого и среднего бизнеса. Однако недостаточно только того, чтобы ставки налогов были ниже, чем в странах Западной Европы.

В первую очередь не следует продлевать взимание налога с продаж, срок действия которого ограничен 2003 г., поскольку одновременно налог с продаж и НДС нигде не взимается. В условиях, когда подавляющая часть прямых налогов и НДС поступает в центральный и областные бюджеты, налог с продаж искусственно стал весьма важной статьей пополнения муниципальных и районных бюджетов, тогда как в европейских странах таким источником чаще всего являются налоги на имущество и подоходный налог с физических лиц. Поэтому после прекращения срока действия налога с продаж необходимо соответственно увеличить доли поступлений налогов на доходы и НДС в местные бюджеты, а также произвести переоценку собственности, которая является базой налога на недвижимое имущество и ныне в несколько раз (в крупных городах даже до 10-15 раз) отличается от его рыночной стоимости.

Объединение обязательных социальных начислений в едином социальном налоге в основном осталось "механическим", поскольку правила начисления взносов различного назначения (пенсионных, на медицинское и социальное страхование) имеют отличия, а плательщик продолжает заполнять на них отдельные платежные поручения. Изменения коснулись больше учета поступлений через налоговые инспекции, а не через внебюджетные фонды. В этой ситуации понятие "единый социальный налог" только терминологическое, в реальности это три разных налога на оплату труда. Отчисление в Пенсионный фонд 1% заработной платы работника, вообще говоря, мало целесообразно. Следует либо отменить такой взнос, соответственно увеличив часть нанимателя (это упростит учет), либо постепенно перейти к системе, аналогичной сложившейся в Европе, когда примерно третья часть социальных налогов вносится в обязательном порядке (путем удержания из заработной платы) работником с вычитанием этой суммы из дохода, облагаемого подоходным налогом. При этом следует обязательно увеличить оклады, тарифные ставки и размеры других вознаграждений работникам на соответствующие суммы.

В России при весьма низкой ставке подоходного налога в Европе и отсутствии прогрессии в 2002 г. остается крайне малой сумма необлагаемого дохода — не более 270 долл. на работника с одним иждивенцем, который получает не более 20 тыс. руб. (около 640 долл.) в год, что гораздо ниже прожиточного минимума в крупных городах. Поэтому маленькая заработная плата даже при нескольких иждивенцах (например 3-4 несовершеннолетних детях) облагается подоходным налогом с физических лиц в большей степени, чем в странах Западной Европы. Учесть европейский опыт при совершенствовании налогового законодательства здесь нужно в следующих направлениях:

* увеличить стандартный вычет налогоплательщика с 400 руб. в месяц до суммы, близкой к прожиточному минимуму (хотя бы на начало года), либо ввести нулевую ставку на низкий доход, каковым в 2003 г., на наш взгляд, должен быть доход до 25 тыс. руб.;

* стандартный вычет на содержание детей не должен зависеть от дохода налогоплательщика, либо ограничение должно быть "мягким", представляющим собой сумму прожиточных минимумов на самого налогоплательщика и на его иждивенцев;

* предусмотреть возможность подачи семейной налоговой декларации по желанию налогоплательщиков для целей более полного учета доходов домохозяйства и перераспределения сумм необлагаемого дохода от тех его членов, кто имеет доход ниже этого уровня, к тем, кто на свой более высокий доход содержит их (другими словами, стандартный и другие вычеты из облагаемого дохода семьи должны складываться из вычетов на каждого члена, и налоговая ставка должна применяться к общему облагаемому доходу, что в условиях плоской шкалы налога очень просто, поскольку нет необходимости, как при прогрессивном налоге, вводить отдельные шкалы или специальные коэффициенты для семейных налогоплательщиков).

Комментарии запрещены.



На главную e-mail для связи: Карта сайта