Комплексные изменения ставок по отдельным странам

В Австрии произошел рост ставки подоходного налога с корпораций с 30 до 34% при одновременной отмене промыслового налога и налога на чистое имущество, рост ставок социальных платежей с работника и особенно с работодателя, что привело к увеличению суммарной ставки с 31 до 39,3%. Ставка индивидуального подоходного налога 10% заменена на нулевую при значительном росте необлагаемого дохода. Минимальная ненулевая ставка стала равной 21%. Ставка НДС оставалась на уровне 20%.

В Бельгии произошел рост ставки корпорационного подоходного налога с 39 до 40,2% за счет введения надбавки, постепенный рост ставки НДС с 19 до 21%, увеличение суммарной ставки социальных налогов с 47 до 50,4% и рост ставок индивидуального подоходного налога: минимальной с 5 до 27,4%, максимальной — с 55 до 60,5%. Таким образом, имел место несомненный рост налогового бремени на юридических и физических лиц.

В Германии произошло снижение ставок корпорационного подоходного налога (базовой ставки с 45 до 40% и снижение средней ставки промыслового налога с 18 до 17% при росте ставки НДС с 14 до 16%, росте ставок социальных налогов (с 37,2 до

41%) и минимальной ставки подоходного налога с 19 до 24,2%. Отметим, что в Германии, как и в Бельгии, были введены специальные "надбавки солидарности" к подоходным налогам, направляемые на поддержку развивающихся областей. Одновременно отменен налог на чистое имущество.

В Греции снижена ставка корпорационного подоходного налога с 43,5 до 35%, снижены максимальная ставка подоходного налога с физических лиц на 5 пунктов и минимальная ставка этого налога с 21 до 5% при росте необлагаемого минимума с 2853 до 6630 долл. Одновременно увеличена ставка НДС с 16 до 18% и увеличены ставки социальных налогов с работника и особенно работодателя, что привело к росту суммарной ставки взносов на социальную защиту с 37,4 до 49,3%.

В Дании постепенно снижена ставка подоходного налога с корпораций с 40 до 32%, ставки подоходного налога с физических лиц: минимальная — с 51,1 до 39% (куда включен также основной социальный взнос), максимальная — с 69,1 до 47%; чуть увеличена ставка НДС (с 24,5 до 25%) и введены ранее не взимавшиеся социальные взносы с наемного работника по ставке 9%. Социальные взносы с нанимателя, введенные в середине 1990-х гг. по ставкам около 3%, были отменены.

В Ирландии очень значительно снижена ставка налога на доход корпораций — с 43 до 24%, снижена ставка НДС с 22 до 21%, минимальная ставка индивидуального подоходного налога снижена с 32 до 24% (при росте необлагаемого дохода), а максимальная — с 56 до 46%, снижена также ставка социальных платежей с работника с 7,8 до 6,5% при стабильных отчислениях нанимателей в размере 12% и отмене в 1997 г. налога на недвижимость. Налицо снижение всех налогов и несомненно налогового бремени в этой стране для юридических и физических лиц.

В Исландии за период 1995-2000 гг. снижена ставка корпорационного подоходного налога с 33 до 30%, минимальная и максимальная ставки подоходного налога на 1,5 пункта и ставка социальных взносов с нанимателей также на 1,5 пункта при стабильности налога на чистое имущество и НДС.

В Испании снижена ставка корпорационного подоходного налога на 1 пункт, минимальная ставка индивидуального подоходного налога снижена на 7 пунктов, максимальная — на 8 пунктов при небольшом росте необлагаемого дохода, снижена ставка социальных взносов с нанимателей на 3,2 пункта. Одновременно возросла ставка НДС с 12 до 16% и увеличена максимальная ставка налога на чистое имущество с физических лиц с 2 до 2,5%. Произошло перераспределение налогового бремени с подоходных и социальных налогов на косвенные налоги.

В Италии увеличена ставка подоходного корпорационного налога на 1 пункт — с 36 до 37%, ставка НДС на 1 пункт — с 19 до 20%, увеличена минимальная ставка индивидуального подоходного налога с 10 до 19,4% при уменьшении максимальной ставки с 50 до 47,3%, уменьшена с 50 до 47% ставка социальных взносов с нанимателя. В середине 1990-х гг. вводился налог на чистое имущество юридических и физических лиц по ставке 0,8%. Отметим, что в этой стране большинство налоговых ставок остаются несколько выше среднеевропейского уровня (вдвое выше ставка социальных налогов с нанимателя).

В Люксембурге снижена ставка подоходного налога с корпораций на 3,5 пункта, снижены минимальная и максимальная ставки индивидуального подоходного налога на 4,3 и 11,6 пункта, уменьшилась ставка социальных налогов с нанимателя на 3,6 пункта при увеличении взносов работника на 7,9 пункта, также увеличена ставка НДС с 12 до 16% и уменьшена ставка налога на чистое имущество с 1 до 0,5%. В этой стране большинство ставок ниже среднеевропейского уровня, однако существует промысловый налог с корпораций по ставке 10%.

В Нидерландах основная ставка подоходного налога с корпораций оставалась на уровне 35%, однако снижена ставка на небольшой доход с 40 до 35%, т.е. шкала налога стала плоской, а не регрессивной. Немного уменьшена минимальная ставка индивидуального подоходного налога — с 35,1 до 33,9% при стабильной максимальной ставке 60%, которая остается одной из самых высоких в Европе. Одновременно увеличена ставка социальных взносов с нанимателя на 6,8 пункта при снижении ставки взносов с работника на 9,1 пункта. Снижена на 1 пункт — с 18,5 до 17,5% ставка НДС, также чуть уменьшилась ставка налога на чистое имущество физических лиц (с 0,8 до 0,7%). Таким образом, несколько уменьшено бремя социальных налогов и косвенных налогов при довольно стабильных прямых налогах на доходы.

В Норвегии в ходе налоговых реформ снизилась эффективная ставка налога на доход корпораций с 43,3 до 28% (сразу на 15,3 пункта), минимальная ставка подоходного налога снижена на 8 пунктов, максимальная — на 4 пункта при значительном снижении необлагаемого дохода, отменен налог на чистое имущество юридических лиц, а для физических лиц ставка снижена с 1,3 до 0,4%. При этом увеличена на 4,1 пункта ставка социальных взносов нанимателя (при стабильных взносах работника) и ставка НДС с 20 до 23%. Здесь также перераспределено налоговое бремя с прямых налогов на косвенные.

В Португалии немного снижена ставка подоходного налога с корпораций (на 0,8 пункта), снижена с 16 до 14% минимальная ставка индивидуального подоходного налога при стабильной максимальной ставке на уровне 40% и стабильной ставке НДС на уровне 17%, а также на 0,7 пункта уменьшена ставка социальных налогов с нанимателя при стабильной ставке взносов работника. В этой стране существенного изменения большинства налоговых ставок за 10 лет не произошло.

В Великобритании (Соединенном Королевстве), где реформы прошли в 1980-е гг., ставки прямых налогов были в основном еще снижены: корпорационного подоходного налога — с 35 до 30%, минимальной ставки индивидуального подоходного налога — с 25 до 10% при росте необлагаемого дохода. Система частичных приписываний дивидендов в 1999 г. заменена исключением из облагаемого дохода дивидендов, полученных от резидентной корпорации. Для физических лиц система приписываний сохранена, причем если годовой доход ниже 28 тыс. фунтов стерлингов, то кредит 1/9 дивидендов при ставке подоходного налога 10% исключает повторное обложение дивидендов в руках акционера. В Великобритании также несколько увеличены ставки социальных налогов (суммарная ставка с 18 до 22,2%), которые остаются на значительно более низком уровне, чем в среднем по Западной Европе. Ставка НДС повышена с 15 до 17,5%.

В Финляндии в ходе налоговых реформ ставка подоходного налога с корпораций была снижена стразу на 15 пунктов — с 40 до 25%, а затем постепенно увеличена до 29%, минимальная ставка индивидуального подоходного налога снижена на 5 пунктов, а максимальная — на 2,2 пункта, но, тем не менее, остается одной из самых высоких в Европе — 57,8%. Суммарная ставка социальных взносов возросла с 27,8 до 33% в основном за счет взносов работника, ставка НДС увеличена с 20,5 до 22%, ставка налога на чистое имущество уменьшена с 1 до 0,9%.

Во Франции основная ставка подоходного налога с корпораций уменьшена с 37 до 33,3%, но в связи с введением надбавки эффективная ставка 36,67% оказалась почти на том же уровне, что и в 1991 г. За 1991-2000 г. во Франции увеличилась минимальная ставка индивидуального подоходного налога на 4,5 пункта при уменьшении максимальной ставки на 2,8 пункта, возрос НДС с 18,6 до 20,6%, несколько увеличились и без того высокие ставки социальных налогов (суммарная ставка выросла с 58,8 до 62,5% и достигла самого высокого уровня в Европе). Увеличилась также ставка налога на чистое имущество с 1,5 до 1,8%. Таким образом, почти все основные ставки и, следовательно, налоговое бремя во Франции возросли.

В Швеции снижена ставка подоходного налога с корпораций с 30 до 28% при одновременной отмене промыслового налога, снижена на 2 пункта минимальная и на 9 пунктов максимальная ставки индивидуального подоходного налога (которые остаются значительно выше среднеевропейского уровня) при росте необлагаемого дохода. Снижена ставка социальных налогов с нанимателя при одновременном введении ненулевой ставки социальных взносов с работника, при этом суммарная ставка возросла незначительно — на 0,9%. Снижена ставка налога на чистое имущество с 3 до 1,5%, а ставка НДС повышена с 23,5 до 25%.

В Швейцарии ставки (невзвешенные усредненные по 22 кантонам и муниципалитетам с учетом федеральных ставок) налога на доход корпораций снизились на 8,4 пункта, минимальная ставка индивидуального подоходного налога — на 1 пункт, максимальная — на 11,4 пункта при довольно стабильном необлагаемом доходе, который оставался значительно выше среднеевропейского уровня. На 2,1 пункта увеличились социальные взносы нанимателя и работника, а ставки налога на чистое имущество были стабильными. В Швейцарии ставки большинства налогов оставались ниже среднеевропейского уровня.

В США, где основные реформы прошли в конце 1980-х гг., федеральные налоговые ставки в 1990-е гг. были в основном стабильны. В 1998 г. были изменены шкалы подоходных налогов, причем это в большей мере коснулось максимальных ставок корпорационного подоходного налога — 39% (выравнивающая ставка) вместо 35% и индивидуального подоходного налога 39,6% вместо 31%.

В Польше при стабильной ставке НДС значительно уменьшилась ставка налога на прибыль корпораций (с 40 до 30%), уменьшилась суммарная ставка социальных взносов с 47 до 36,7%, причем произошло перераспределение ставок в сторону уравнивания взносов работника и нанимателя, тогда как ранее социальные налоги платил только наниматель. Снижены также минимальная и максимальная ставки индивидуального подоходного налога на 2 и 5 пунктов соответственно. Таким образом, изменение ставок налогов в Польше шло по пути сближения их со среднеевропейскими ставками, и с 2000 г. ставки подоходных налогов стали уже ниже среднеевропейского уровня, а ставки социальных налогов и НДС оставались примерно на 3 пункта выше среднеевропейских.

По группе крупных стран, куда входят США, Германия, Испания, Италия, Великобритания и Франция, в 1990-е гг. по сравнению со среднеевропейскими ставками невзвешенные средние ставки налога на доход корпораций были на 2-3 пункта выше, ставки индивидуального подоходного налога — на 3-6 пунктов ниже (при более высоком необлагаемом доходе), ставки НДС (при расчете не включались США, где нет НДС) — на 1-2 пункта ниже, а ставки, социальных налогов — на 5-6 пунктов выше преимущественно за счет платежей нанимателя. Динамика изменения невзвешенных средних ставок по крупным странам такова: ставка налога на доход корпораций снизилась постепенно на 1,4 пункта; ставки индивидуального подоходного налога снизились на 0,5-0,7 пункта при росте необлагаемого минимума на 7%; ставка НДС возросла на 2,8 пункта; суммарная ставка социальных платежей увеличилась на 1,1 пункта за счет взносов работника.

Комментарии запрещены.



На главную e-mail для связи: Карта сайта